Căn cứ theo điều 11 Thông tư số 111/2013/TT-BTC, công ty kế toán Thiên Ưng xin hướng dẫn phương pháp tính thuế TNCN đối sở hữu thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán, nhận cổ tức bằng cổ phiếu:
I. cách tính thuế TNCN từ chuyển nhượng phần vốn góp:
| Thuế thu nhập cá nhân phải nộp | = | Thu nhập tính thuế | × | Thuế suất 20% |
Trong đó:
1. Thu nhập tính thuế:
Thu nhập tính thuế = Giá chuyển nhượng – (Giá tìm + các giá tiền liên quan)
a. Giá chuyển nhượng:
- Giá chuyển nhượng là số tiền mà cá nhân nhận được theo hợp đồng chuyển nhượng vốn.
- ví như hợp đồng chuyển nhượng ko quy định giá thanh toán hoặc giá thanh toán trên hợp đồng ko ưa thích có giá thị trường thì cơ quan thuế có quyền ấn định giá chuyển nhượng.
b. Giá mua: 
- Giá tìm của phần vốn chuyển nhượng là trị giá phần vốn góp tại thời điểm chuyển nhượng vốn.
- Trị giá phần vốn góp tại thời điểm chuyển nhượng bao gồm: trị giá phần vốn góp xây dựng thương hiệu doanh nghiệp, trị giá phần vốn của những lần góp bổ sung, trị giá phần vốn do chọn lại, trị giá phần vốn từ lợi tức ghi tăng vốn. Cụ thể như sau:
Đối có phần vốn góp thành lập DN là trị giá phần vốn tại thời điểm góp vốn. Trị giá vốn góp được xác định trên cơ sở sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ.
Đối sở hữu phần vốn góp bổ sung là trị giá phần vốn góp bổ sung tại thời điểm góp vốn bổ sung. Trị giá vốn góp bổ sung được xác định trên cơ sở sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ.
Đối mang phần vốn do tậu lại là giá trị phần vốn đấy tại thời điểm sắm. Giá mua được xác định căn cứ vào hợp đồng chọn lại phần vốn góp. nếu hợp đồng chọn lại phần vốn góp không với giá thanh toán hoặc giá thanh toán trên hợp đồng ko ưa thích sở hữu giá thị trường thì cơ quan thuế với quyền ấn định giá mua theo pháp luật về quản lý thuế .
Đối mang phần vốn từ lợi tức ghi tăng vốn là giá trị lợi tức ghi tăng vốn.
c. những giá tiền liên quan:
- các giá tiền liên quan được trừ là các giá tiền hợp lý thực tế phát sinh liên quan tới việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng vốn, có hoá đơn, chứng từ hợp lệ theo quy định, cụ thể như sau:
- tầm giá để làm cho các thủ tục pháp lý thiết yếu cho việc chuyển nhượng.
- các khoản phí và lệ phí người chuyển nhượng nộp ngân sách khi khiến cho thủ tục chuyển nhượng.
- các khoản tầm giá khác mang liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng vốn.
2. Thuế suất:
- Thuế suất là 20%.
3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế:
- Là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng vốn góp với hiệu lực.
- Riêng đối mang giả dụ góp vốn bằng phần vốn góp thì thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn.
II. phương pháp tính thuế TNCN từ chuyển nhượng chứng khoán:
| Thuế thu nhập cá nhân nên nộp | = | Thu nhập tính thuế | × | Thuế suất 20% |
- khi quyết toán thuế, cá nhân áp dụng thuế suất 20% được trừ số thuế đã tạm nộp theo thuế suất 0,1% trong năm tính thuế.
1. Thu nhập tính thuế:
Thu nhập tính thuế = Giá bán chứng khoán – (Giá tậu + những tầm giá liên quan)
a. Giá bán chứng khoán được xác định như sau:
- Đối sở hữu chứng khoán của công ty đại chúng giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán, giá bán chứng khoán là giá thực bây giờ Sở Giao dịch chứng khoán. Giá thực hiện là giá chứng khoán được xác định từ kết quả khớp lệnh hoặc giá hình thành từ những giao dịch thỏa thuận tại Sở Giao dịch chứng khoán.
- Đối có chứng khoán của siêu thị đại chúng không thực hiện giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán mà chỉ thực hiện chuyển quyền có qua hệ thống chuyển quyền của Trung tâm lưu ký chứng khoán, giá bán là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán.
- Đối sở hữu chứng khoán ko thuộc các giả dụ nêu trên, giá bán là giá thực tế chuyển nhượng ghi trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán của đơn vị có chứng khoán chuyển nhượng tại thời điểm sắp nhất trước thời điểm chuyển nhượng.
b. Giá tìm chứng khoán được xác định như sau:
- Đối với chứng khoán của công ty đại chúng giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán, giá mua chứng khoán là giá thực ngày nay Sở Giao dịch chứng khoán. Giá thực hiện là giá chứng khoán được xác định từ kết quả khớp lệnh hoặc giá hình thành từ những giao dịch thỏa thuận tại Sở Giao dịch chứng khoán.
- Đối có chứng khoán của công ty đại chúng không thực hiện giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán mà chỉ thực hiện chuyển quyền sở hữu qua hệ thống chuyển quyền của Trung tâm lưu ký chứng khoán, giá chọn là giá ghi trên hợp đồng nhận chuyển nhượng chứng khoán.
- Đối với chứng khoán sắm thông qua đấu giá thì giá sắm chứng khoán là giá thành ghi trên thông báo kết quả trúng đấu giá cổ phần của tổ chức thực hiện đấu giá cổ phần và giấy nộp tiền.
- Đối với chứng khoán ko thuộc các ví như nêu trên, giá chọn là giá thực tế tậu ghi trên hợp đồng nhận chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán của đơn vị với chứng khoán chuyển nhượng tại thời điểm gần nhất trước thời điểm tìm.
c. các giá tiền hợp lý được trừ:
những tầm giá thông minh được trừ là những khoản chi phí thực tế phát sinh của hoạt động chuyển nhượng chứng khoán mang hoá đơn, chứng từ theo chế độ quy định bao gồm:
- giá tiền để khiến cho các thủ tục pháp lý cần phải có cho việc chuyển nhượng.
- các khoản phí và lệ phí người chuyển nhượng buộc phải nộp lúc làm cho thủ tục chuyển nhượng.
- Phí dịch vụ lưu ký chứng khoán theo quy định của Bộ Tài chính và chứng từ thu của công ty chứng khoán.
- Phí uỷ thác đầu tư, phí quản lý danh mục đầu tư chứng khoán căn cứ vào chứng từ thu của đơn vị nhận uỷ thác.
- Phí môi giới chứng khoán khi chuyển nhượng.
- Phí dịch vụ tư vấn đầu tư và phân phối thông tin.
- Phí chuyển khoản, phí chuyển quyền với qua Trung tâm lưu ký chứng khoán (nếu có).
- các khoản mức giá khác mang chứng từ chứng minh.
2. Thuế suất:
- Thuế suất 20%
c) Thời điểm xác định thu nhập tính thuế
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ hoạt động chuyển nhượng chứng khoán được xác định như sau:
Đối với chứng khoán của siêu thị đại chúng giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán là thời điểm người nộp thuế nhận thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.
Đối có chứng khoán của siêu thị đại chúng không thực hiện giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán mà chỉ thực hiện chuyển quyền mang qua hệ thống chuyển quyền của Trung tâm lưu ký chứng khoán là thời điểm chuyển quyền có chứng khoán tại Trung tâm lưu ký chứng khoán.
Đối sở hữu chứng khoán ko thuộc nếu nêu trên là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán mang hiệu lực.
Đối với trường hợp góp vốn bằng chứng khoán mà chưa nên nộp thuế lúc góp vốn thì thời điểm xác định thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán do góp vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn.
Đối có giả dụ nhận cổ tức bằng cổ phiếu.
trường hợp nhận cổ tức bằng cổ phiếu, cá nhân chưa phải nộp thuế thu nhập cá nhân lúc nhận cổ phiếu. lúc chuyển nhượng số cổ phiếu này, cá nhân phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối mang thu nhập từ đầu tư vốn và thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, cụ thể như sau:
Căn cứ để xác định số thuế thu nhập cá nhân cần nộp đối với thu nhập từ đầu tư vốn là giá trị cổ tức ghi trên sổ sách kế toán hoặc số lượng cổ phiếu thực nhận nhân (×) sở hữu mệnh giá của cổ phiếu ấy và thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối sở hữu thu nhập từ đầu tư vốn.
Căn cứ để xác định số thuế thu nhập cá nhân bắt buộc nộp đối có thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán được xác định theo hướng dẫn tại điểm b, khoản 2, Điều này.
Ví dụ : Ông K là cổ đông của siêu thị cổ phần X (đã niêm yết trên Sở giao dịch chứng khoán). Năm 2011, ông K được nhận 5.000 cổ phiếu (CP) trả thay cổ tức của doanh nghiệp X (mệnh giá của cổ phiếu là 10.000 đồng). Tháng 2/2014, Ông K chuyển nhượng 2.000 cổ phiếu của siêu thị X có giá là 30.000 đồng/cổ phiếu. Tháng 8/2014, ông K chuyển nhượng 7.000 cổ phiếu với giá là 20.000 đồng/cổ phiếu.
lúc chuyển nhượng ông K nên nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn và thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, cụ thể như sau:
* Đối mang lần chuyển nhượng tháng 2/2014
- Thuế thu nhập cá nhân đối sở hữu thu nhập từ đầu tư vốn:
(2.000 CP × 10.000 đồng) × 5% = 1.000.000 đồng
- Thuế thu nhập cá nhân (tạm nộp) đối mang thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán:
(2.000 CP × 30.000 đồng) × 0,1% = 60.000 đồng
* Đối có lần chuyển nhượng tháng 8/2014
- Thuế thu nhập cá nhân đối mang thu nhập từ đầu tư vốn:
(3.000 CP × 10.000 đồng) × 5% = 1.500.000 đồng
- Thuế thu nhập cá nhân (tạm nộp) đối mang thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán:
(7.000 CP × 20.000 đồng) × 0,1% = 140.000 đồng
0 nhận xét:
Đăng nhận xét