1. không phát sinh thuế TNCN mang nên nộp tờ khai không?
Theo điều 16 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 quy định:
"Điều 16. Khai thuế, nộp thuế thu nhập cá nhân
một. Khai thuế, nộp thuế đối có tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân
a) Nguyên tắc khai thuế
a.1) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập mang phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khai thuế theo tháng hoặc quý. giả dụ trong tháng hoặc quý, tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì ko phải khai thuế .
a.2) Việc khai thuế theo tháng hoặc quý được xác định 1 lần nhắc từ tháng thứ nhất sở hữu phát sinh khấu trừ thuế và áp dụng cho cả năm. Cụ thể như sau:
- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phát sinh số thuế khấu trừ trong tháng của ít nhất 1 cái tờ khai thuế thu nhập cá nhân từ 50 triệu đồng trở lên khai thuế theo tháng, trừ giả dụ tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo quý.
- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập ko thuộc diện khai thuế theo tháng theo hướng dẫn nêu trên thì thực hiện khai thuế theo quý.
Ví dụ 30 : Năm 2014 siêu thị A được xác định thuộc diện khai thuế GTGT theo quý thì năm 2014 doanh nghiệp A thuộc diện khai thuế TNCN theo quý, ko phân biệt trong năm 2014 siêu thị A thực tế với phát sinh khấu trừ thuế TNCN trên 50 triệu đồng hay dưới 50 triệu đồng.
Ví dụ 31: Năm 2014 siêu thị A được xác định thuộc diện khai thuế GTGT theo tháng; tháng một, tháng 2 ko phát sinh khấu trừ thuế TNCN của bất kỳ tờ khai nào; tháng 3 phát sinh khấu trừ thuế TNCN tại Tờ khai số 02/KK-TNCN nhỏ hơn 50 triệu đồng và Tờ khai 03/KK-TNCN là 50 triệu đồng (hoặc to hơn 50 triệu đồng); những tháng 4 đến tháng 12 phát sinh khấu trừ thuế TNCN tại các Tờ khai 02/KK-TNCN và 03/KK-TNCN nhỏ hơn 50 triệu đồng. Như vậy trong năm 2014, nhà hàng A chẳng phải nộp tờ khai của các tháng một và tháng 2, từ tháng 3 siêu thị A được xác định thuộc diện khai thuế TNCN theo tháng.
Ví dụ 32: Năm 2014 doanh nghiệp A được xác định thuộc diện khai thuế GTGT theo tháng; tháng một, tháng 2 ko phát sinh khấu trừ thuế TNCN của bất kỳ tờ khai nào; tháng 3 phát sinh khấu trừ thuế TNCN tại Tờ khai số 02/KK-TNCN nhỏ hơn 50 triệu đồng và Tờ khai 03/KK-TNCN nhỏ hơn 50 triệu đồng; các tháng 4 tới tháng 12 phát sinh khấu trừ thuế TNCN tại các Tờ khai 02/KK-TNCN và 03/KK-TNCN đều từ 50 triệu đồng trở lên. Như vậy trong năm 2014, siêu thị A chẳng hề nộp tờ khai của những tháng 1 và tháng 2, từ tháng 3 siêu thị A được xác định thuộc diện khai thuế TNCN theo quý và thực hiện khai thuế từ quý I/2014."
NHƯ VẬY:
- nếu DN bạn kê khai thuế GTGT theo quý thì kê khai thuế TNCN theo quý .
- nếu DN bạn kê khai thuế GTGT theo tháng thì:
+ trường hợp trong tháng phát sinh số thuế TNCN (đã khấu trừ hoặc bắt buộc nộp) = hoặc > 50.000.000 thì kê khai theo tháng.
+ trường hợp trong tháng phát sinh số thuế TNCN < 50.000.000 thì kê khai theo quý.
-> DN chỉ phải xác định một lần đề cập từ tháng thứ 1 mang phát sinh khấu trừ thuế và áp dụng cho cả năm.
= > không phát sinh khấu trừ thuế TNCN thì ko phải kê khai hàng tháng hoặc quý.
2. ko phát sinh thuế TNCN mang bắt buộc nộp quyết toán cuối năm không?
Theo Khoản 1 Điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 (Sửa đổi, bổ sung thông tư 156/2013/TT-BTC)
“a.3) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân đối có thu nhập từ tiền lương, tiền công mang trách nhiệm khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân và quyết toán thuế thu nhập cá nhân thay cho các cá nhân sở hữu uỷ quyền ko phân biệt sở hữu phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. trường hợp tổ chức, cá nhân ko phát sinh trả thu nhập thì ko phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân.”
NHƯ VẬY:
- Dù có phát sinh hay không phát sinh khấu trừ thuế TNCN thì cuối năm DN vẫn bắt buộc khai quyết toán thuế TNCN
-> Chỉ trường hợp DN ko phát sinh trả thu nhập ( Tức là không trả lương, ko phát sinh tài khoản 334 ) thì chẳng hề khai quyết toán thuế TNCN.
để ý thêm : các bạn bắt buộc đăng ký MST luôn cho nhân viên khi ký hợp đồng nhé.
Xem thêm: cách kê khai thuế thu nhập cá nhân
3. Mức phạt chậm nộp tờ khai thuế TNCN
Theo điều 9 Thông tư 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013
Điều 9. Xử phạt đối sở hữu hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế so mang thời hạn quy định
một. Phạt cảnh cáo đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 05 ngày mà mang tình tiết giảm nhẹ.
2. Phạt tiền 700.000 đồng , ví như mang tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt tối thiểu không rẻ hơn 400.000 đồng hoặc có tình tiết tăng nặng thì mức tiền phạt tối đa ko quá một.000.000 đồng đối mang hành vi nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ 01 ngày tới 10 ngày (trừ ví như quy định tại Khoản một Điều này).
3. Phạt tiền 1.400.000 đồng , giả dụ mang tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt tối thiểu không dưới 800.000 đồng hoặc sở hữu tình tiết tăng nặng thì mức tiền phạt tối đa ko quá 2.000.000 đồng đối mang hành vi nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ trên 10 ngày đến 20 ngày.
4. Phạt tiền 2.100.000 đồng , ví như sở hữu tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt tối thiểu ko thấp hơn một.200.000 đồng hoặc sở hữu tình tiết nâng cao nặng thì mức tiền phạt tối đa ko quá 3.000.000 đồng đối có hành vi nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ trên 20 ngày đến 30 ngày.
5. Phạt tiền 2.800.000 đồng, giả dụ với tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 1.600.000 đồng hoặc sở hữu tình tiết tăng nặng thì mức tiền phạt tối đa không quá 4.000.000 đồng đối mang hành vi nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ trên 30 ngày đến 40 ngày.
6. Phạt tiền 3.500.000 đồng, giả dụ mang tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt tối thiểu không phải chăng hơn 2.000.000 đồng hoặc có tình tiết nâng cao nặng thì mức tiền phạt tối đa ko quá 5.000.000 đồng đối với một trong những hành vi sau đây:
a) Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ trên 40 ngày đến 90 ngày.
b) Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định trên 90 ngày nhưng không phát sinh số thuế cần nộp hoặc nếu quy định tại Khoản 9 Điều 13 Thông tư này.
c) không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế cần nộp (trừ trường hợp pháp luật với quy định ko phải nộp hồ sơ khai thuế).
d) Nộp hồ sơ khai thuế tạm tính theo quý quá thời hạn quy định trên 90 ngày, nói từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế nhưng chưa tới thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
0 nhận xét:
Đăng nhận xét